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《2025年只做好題·恒重篇（試卷一）》
>>審計(jì)>>專題十二 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃>>考查角度4：考查識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（★）
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學(xué)生
2025-03-28
關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序適用情況的問題。
進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和具體類型分別適用于什么情況？
老師
2025-03-28
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
?一、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案?
進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案分為 ?綜合性方案? 和 ?實(shí)質(zhì)性方案?，其適用性取決于 ?控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果?：
1?.綜合性方案?
?適用情形?：當(dāng) ?控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低或中等?（即認(rèn)為內(nèi)部控制有效或部分有效）時(shí)采用。
?核心邏輯?：通過 ?控制測(cè)試? 驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性，減少對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的依賴，并結(jié)合 ?細(xì)節(jié)測(cè)試或分析程序? 獲取審計(jì)證據(jù)。
?案例驗(yàn)證?：
?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?（控制風(fēng)險(xiǎn)為“最高”，即控制無效）→ 不適用綜合性方案，應(yīng)改用 ?實(shí)質(zhì)性方案?（無需控制測(cè)試）。
2?.實(shí)質(zhì)性方案?
?適用情形?：當(dāng) ?控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為高或最高?（即認(rèn)為內(nèi)部控制無效或不可信賴）時(shí)采用。
?核心邏輯?：直接通過 ?細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序? 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不依賴內(nèi)部控制。
?案例驗(yàn)證?：
?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?（固有風(fēng)險(xiǎn)接近上限，控制風(fēng)險(xiǎn)為“最高”）→ 應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性方案，但需補(bǔ)充 ?細(xì)節(jié)測(cè)試?（而非僅分析程序）。
?二、進(jìn)一步審計(jì)程序的具體類型?
具體類型的選擇需結(jié)合 ?風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)? 和 ?審計(jì)目標(biāo)?：
1?.控制測(cè)試?
?適用情形?：
驗(yàn)證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（需在 ?綜合性方案? 中使用）。
適用于 ?自動(dòng)化系統(tǒng)?（如計(jì)件工資系統(tǒng)）或關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。
?案例驗(yàn)證?：
?生產(chǎn)工人計(jì)件工資?（系統(tǒng)高度自動(dòng)化，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在）→ 需對(duì)系統(tǒng)實(shí)施 ?控制測(cè)試?，但原計(jì)劃未考慮（錯(cuò)誤采用“實(shí)質(zhì)性方案”）。
2?.實(shí)質(zhì)性分析程序?
?適用情形?：
風(fēng)險(xiǎn)較低或數(shù)據(jù)間存在穩(wěn)定邏輯關(guān)系時(shí)（如收入與成本配比）。
用于識(shí)別異常波動(dòng)或趨勢(shì)，但需輔以 ?細(xì)節(jié)測(cè)試? 驗(yàn)證具體金額。
?案例驗(yàn)證?：
?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?（高度估計(jì)不確定性、固有風(fēng)險(xiǎn)接近上限）→ 僅用分析程序不足，需追加 ?細(xì)節(jié)測(cè)試?。
3?.細(xì)節(jié)測(cè)試?
?適用情形?：
針對(duì) ?高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?（如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜交易）或需直接驗(yàn)證賬戶余額/交易準(zhǔn)確性時(shí)。
通常與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。
?案例驗(yàn)證?：
?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?（固有風(fēng)險(xiǎn)高）→ 必須實(shí)施 ?細(xì)節(jié)測(cè)試?（如重新計(jì)算可變現(xiàn)凈值、檢查存貨狀況）。
希望我的解答對(duì)你有幫助，為努力的你點(diǎn)贊！
LYX 老師
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