答疑詳情
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《2025年只做好題·恒重篇（試卷一）》
>>會計>>專題五 金融工具>>第二節(jié) 金融資產(chǎn)>>考查角度3：考查金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。（★★）
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學(xué)生
2025-05-01
關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的問題。
為什么確認(rèn)為負(fù)債？不都是無追索權(quán)了嗎，為什么還不能將應(yīng)收賬款終止確認(rèn)？
老師
2025-05-01
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
雖然A公司和銀行簽的是“無追索權(quán)保理”，但?合同里的“信用風(fēng)險”定義非常狹窄?，導(dǎo)致A公司實際上還承擔(dān)了很多風(fēng)險，銀行并沒有真正把風(fēng)險全接走。具體來看：
?1. 風(fēng)險沒轉(zhuǎn)干凈：?
?合同里的“信用風(fēng)險”只包括兩種情況?：
買方破產(chǎn)、倒閉、沒錢還（180天內(nèi)沒付清）。
買方惡意拖欠（180天內(nèi)沒付清）。
?但其他風(fēng)險A公司還得扛?：
如果買方?180天后才還錢?（比如因為資金周轉(zhuǎn)慢，但最終會還），這部分風(fēng)險A公司還得承擔(dān)。
如果買方因為?非惡意原因延遲付款?（比如合同糾紛、貨物質(zhì)量問題），A公司可能還要兜底。
?本質(zhì)上?，銀行只承擔(dān)“極端風(fēng)險”（破產(chǎn)或惡意賴賬），而?日常經(jīng)營風(fēng)險（比如拖延付款）還在A公司身上?，所以不能算“賣斷”應(yīng)收賬款。
?2. 無追索權(quán)≠完全甩鍋：?
?無追索權(quán)保理?的常見邏輯是：銀行買斷應(yīng)收賬款后，收不回來的錢自己認(rèn)栽，不找A公司要。
?但這里有個坑?：合同限定了“信用風(fēng)險”的范圍，導(dǎo)致銀行只對“特定情況下的壞賬”負(fù)責(zé)，其他情況（比如延期付款）A公司還得負(fù)責(zé)。
?相當(dāng)于?：銀行說：“只有客戶徹底涼了（破產(chǎn)）或者故意不還錢（惡意拖欠），我才不找你；但如果客戶只是拖一拖（比如180天后才還），你還是得負(fù)責(zé)！”
這種情況下，A公司并沒有真正把應(yīng)收賬款的風(fēng)險甩出去。
?3. 為什么確認(rèn)負(fù)債？?
A公司從銀行拿到的錢，?本質(zhì)上不是“賣資產(chǎn)”的錢，而是“借款”?。
因為風(fēng)險沒轉(zhuǎn)移，這筆交易更像是?抵押貸款?：A公司用應(yīng)收賬款作抵押，向銀行借錢。
銀行給的800萬（舉例）不是買斷款，而是?貸款?，所以A公司要記成“欠銀行的錢”（金融負(fù)債）。
?舉個例子?：
你拿房子抵押給銀行借了100萬，雖然銀行不能直接找你追債（房子歸它了），但如果房子賣不掉，銀行還是可能找你補差價。這里的“應(yīng)收賬款保理”同理，風(fēng)險沒甩掉，所以錢算負(fù)債。
?總結(jié)：?
?不能終止確認(rèn)應(yīng)收賬款?：因為A公司還在承擔(dān)延期付款等風(fēng)險，沒滿足“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”的條件。
?確認(rèn)金融負(fù)債?：銀行給的錢本質(zhì)是借款，不是賣資產(chǎn)的對價，所以要記成“欠銀行的錢”。
?關(guān)鍵點?：
會計上能不能終止確認(rèn)，不看合同名字（比如“無追索權(quán)”），而是看?風(fēng)險和報酬到底轉(zhuǎn)沒轉(zhuǎn)干凈?。這里明顯沒轉(zhuǎn)干凈，所以不能銷賬！
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
24贊
歷史提問
學(xué)生
2025-05-01
當(dāng)前問題
關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的問題。
為什么確認(rèn)為負(fù)債？不都是無追索權(quán)了嗎，為什么還不能將應(yīng)收賬款終止確認(rèn)？
老師
2025-05-01
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
雖然A公司和銀行簽的是“無追索權(quán)保理”，但?合同里的“信用風(fēng)險”定義非常狹窄?，導(dǎo)致A公司實際上還承擔(dān)了很多風(fēng)險，銀行并沒有真正把風(fēng)險全接走。具體來看：
?1. 風(fēng)險沒轉(zhuǎn)干凈：?
?合同里的“信用風(fēng)險”只包括兩種情況?：
買方破產(chǎn)、倒閉、沒錢還（180天內(nèi)沒付清）。
買方惡意拖欠（180天內(nèi)沒付清）。
?但其他風(fēng)險A公司還得扛?：
如果買方?180天后才還錢?（比如因為資金周轉(zhuǎn)慢，但最終會還），這部分風(fēng)險A公司還得承擔(dān)。
如果買方因為?非惡意原因延遲付款?（比如合同糾紛、貨物質(zhì)量問題），A公司可能還要兜底。
?本質(zhì)上?，銀行只承擔(dān)“極端風(fēng)險”（破產(chǎn)或惡意賴賬），而?日常經(jīng)營風(fēng)險（比如拖延付款）還在A公司身上?，所以不能算“賣斷”應(yīng)收賬款。
?2. 無追索權(quán)≠完全甩鍋：?
?無追索權(quán)保理?的常見邏輯是：銀行買斷應(yīng)收賬款后，收不回來的錢自己認(rèn)栽，不找A公司要。
?但這里有個坑?：合同限定了“信用風(fēng)險”的范圍，導(dǎo)致銀行只對“特定情況下的壞賬”負(fù)責(zé)，其他情況（比如延期付款）A公司還得負(fù)責(zé)。
?相當(dāng)于?：銀行說：“只有客戶徹底涼了（破產(chǎn)）或者故意不還錢（惡意拖欠），我才不找你；但如果客戶只是拖一拖（比如180天后才還），你還是得負(fù)責(zé)！”
這種情況下，A公司并沒有真正把應(yīng)收賬款的風(fēng)險甩出去。
?3. 為什么確認(rèn)負(fù)債？?
A公司從銀行拿到的錢，?本質(zhì)上不是“賣資產(chǎn)”的錢，而是“借款”?。
因為風(fēng)險沒轉(zhuǎn)移，這筆交易更像是?抵押貸款?：A公司用應(yīng)收賬款作抵押，向銀行借錢。
銀行給的800萬（舉例）不是買斷款，而是?貸款?，所以A公司要記成“欠銀行的錢”（金融負(fù)債）。
?舉個例子?：
你拿房子抵押給銀行借了100萬，雖然銀行不能直接找你追債（房子歸它了），但如果房子賣不掉，銀行還是可能找你補差價。這里的“應(yīng)收賬款保理”同理，風(fēng)險沒甩掉，所以錢算負(fù)債。
?總結(jié)：?
?不能終止確認(rèn)應(yīng)收賬款?：因為A公司還在承擔(dān)延期付款等風(fēng)險，沒滿足“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”的條件。
?確認(rèn)金融負(fù)債?：銀行給的錢本質(zhì)是借款，不是賣資產(chǎn)的對價，所以要記成“欠銀行的錢”。
?關(guān)鍵點?：
會計上能不能終止確認(rèn)，不看合同名字（比如“無追索權(quán)”），而是看?風(fēng)險和報酬到底轉(zhuǎn)沒轉(zhuǎn)干凈?。這里明顯沒轉(zhuǎn)干凈，所以不能銷賬！
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
24贊
學(xué)生
2025-05-01
關(guān)于應(yīng)收賬款終止確認(rèn)的問題。
題目不是說“在該應(yīng)收賬款因買方信用風(fēng)險不能收回時，銀行方不得就已支付的保理款向 A 公司追索，其中，信用風(fēng)險是指因買方破產(chǎn)、倒閉、無支付能力或惡意拖欠所導(dǎo)致的買方未能在應(yīng)收賬款到期日后 180 天內(nèi)足額付款。”那就是未能在應(yīng)收賬款到期日后 180 天內(nèi)足額付款的信用該風(fēng)險，銀行方不得向A追索，哪里還有風(fēng)險未轉(zhuǎn)移？
老師
2025-05-01
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
?第一步：明確應(yīng)收賬款終止確認(rèn)的條件?
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》，應(yīng)收賬款終止確認(rèn)需滿足以下條件之一：
?風(fēng)險與報酬幾乎全部轉(zhuǎn)移?：企業(yè)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬；
?保留部分風(fēng)險但控制權(quán)轉(zhuǎn)移?：企業(yè)雖保留部分風(fēng)險報酬，但放棄了對金融資產(chǎn)的控制權(quán)。
?核心判斷?：若保理合同未完全轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險（如僅轉(zhuǎn)移部分信用風(fēng)險），則企業(yè)不得終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。
?第二步：分析本題保理合同的特殊性?
題目中的保理合同條款如下：
?無追索權(quán)?：僅在“買方信用風(fēng)險導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回時”，銀行不得向A公司追索；
?信用風(fēng)險定義?：買方因破產(chǎn)、倒閉、無支付能力或惡意拖欠，導(dǎo)致 ?應(yīng)收賬款到期日后180天內(nèi)未足額付款?。
?關(guān)鍵問題?：
?延期付款風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移？?
若買方在180天之后付款（即使最終全額支付），或未付款原因超出信用風(fēng)險定義（如貨物質(zhì)量糾紛），銀行仍可能向A公司追索；
這表明A公司仍承擔(dān) ?延遲付款風(fēng)險? 和 ?非信用風(fēng)險導(dǎo)致的未付款風(fēng)險?。
?風(fēng)險是否“幾乎全部轉(zhuǎn)移”？?
合同僅轉(zhuǎn)移了 ?特定信用風(fēng)險?（180天內(nèi)因買方信用問題無法付款），但保留了其他風(fēng)險（如180天后延遲付款、非信用原因爭議等）；
因此，A公司未轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬。
?第三步：會計處理結(jié)論?
由于以下原因，A公司終止確認(rèn)應(yīng)收賬款存在不當(dāng)：
?保留風(fēng)險?：延期付款風(fēng)險和非信用風(fēng)險未轉(zhuǎn)移；
?控制權(quán)未完全放棄?：若買方在180天后付款或非信用原因違約，A公司仍需承擔(dān)清償義務(wù)，實質(zhì)上保留了對應(yīng)收賬款的控制。
?正確處理?：
?繼續(xù)確認(rèn)應(yīng)收賬款?；
?將保理款確認(rèn)為金融負(fù)債?（反映A公司從銀行獲得的融資義務(wù)）。
?最終答案：?
?會計處理存在不當(dāng)之處。?
?處理意見：? A公司應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該應(yīng)收賬款，并將實際收到的保理款項確認(rèn)為一項金融負(fù)債。
?理由與分析：?
?風(fēng)險未完全轉(zhuǎn)移?：
合同僅豁免買方信用風(fēng)險（180天內(nèi)特定情形），但未覆蓋 ?延期付款風(fēng)險?（如買方在180天后付款）和 ?非信用風(fēng)險?（如貿(mào)易糾紛導(dǎo)致的拒付）；
銀行仍可能在上述情形下向A公司追索，因此A公司保留了應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險。
?不滿足終止確認(rèn)條件?：
因未轉(zhuǎn)移幾乎所有的風(fēng)險和報酬，且未放棄控制權(quán)，應(yīng)收賬款不符合終止確認(rèn)條件。
?補充說明：?
?實務(wù)中“無追索權(quán)”保理的陷阱?：即使合同名義上為“無追索權(quán)”，若條款中限定了風(fēng)險轉(zhuǎn)移范圍（如僅覆蓋部分信用風(fēng)險），仍需謹(jǐn)慎判斷是否符合終止確認(rèn)條件；
?關(guān)鍵區(qū)分點?：若銀行僅承擔(dān) ?特定情形下的信用風(fēng)險?，而企業(yè)仍承擔(dān)其他風(fēng)險（如流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險），則風(fēng)險報酬未實質(zhì)性轉(zhuǎn)移。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
1贊
學(xué)生
2025-05-02
關(guān)于保理業(yè)務(wù)中信用風(fēng)險與追索權(quán)的問題。
所以““在該應(yīng)收賬款因買方信用風(fēng)險不能收回時，銀行方不得就已支付的保理款向 A 公司追索，其中，信用風(fēng)險是指因買方破產(chǎn)、倒閉、無支付能力或惡意拖欠所導(dǎo)致的買方未能在應(yīng)收賬款到期日后 180 天內(nèi)足額付款。”
這段話的意思是：僅在應(yīng)收賬款因買方信用風(fēng)險不能收回時，銀行方不能向A公司追索。但如果是因除信用風(fēng)險以外的事項（如：質(zhì)量糾紛，180天后延遲付款等）造成應(yīng)收賬款不能收回，銀行方可以向A公司追索？理解正確嗎？
老師
2025-05-02
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
你的理解是正確的。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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