在注冊會計師（CPA）考試中，發工資扣個稅的會計分錄是核心高頻考點，考生必須熟練掌握以應對實務和考試需求。該分錄涉及企業工資發放時的稅務處理，核心原則是通過借方記入“應付職工薪酬”和貸方記入“應交稅費-應交個人所得稅”來準確記錄稅務責任，確保工資發放合規。掌握此考點不僅能提升考試得分率，還能為實際工作奠定基礎，斯爾教育2026年注會課程將系統覆蓋相關內容，幫助考生構建完整知識體系。

個稅計提的基本分錄步驟

發工資扣個稅的會計分錄遵循標準化流程，考生需理解計算方法和分錄結構。首先，個稅金額基于工資總額、免稅額、稅率及速算扣除數計算，公式為（工資 - 免稅額）× 稅率 - 速算扣除數。例如，工資10,000元，免稅額5,000元，稅率20%，速算扣除555元，個稅結果為445元。分錄操作分兩步：

1. 工資發放分錄：借方“應付職工薪酬”記入實際發放金額（如9,555元），貸方“銀行存款”記入相同金額，體現工資支付。
2. 個稅計提分錄：借方“應付職工薪酬”記入個稅金額（如445元），貸方“應交稅費-應交個人所得稅”記入相同金額，完成稅務記錄。整個過程確保?應付職工薪酬 = 工資總額 - 個稅，考生可通過斯爾教育基礎班一輪課程深入學習，預計開課時間為2026年2月24日，結合《打好基礎》教材強化理解。

常見問題及解決方法

考生在實操中常遇問題如忘記代扣個稅，需掌握靈活處理方案以避免賬務錯誤。若個稅已代扣代繳但發工資時遺漏扣除，處理方式為下次工資發放時扣回，分錄調整簡單有效。例如，應交稅費出現負數時，無需在當期財務報表中擔憂，下月發工資扣回即可平賬。具體步驟包括：

1. 順序執行分錄：先做發放工資時扣個稅分錄（借應付職工薪酬，貸應交稅費），再做上交個稅分錄（借應交稅費，貸銀行存款），確保流程連貫。
2. 問題預防：定期核對工資表與稅務記錄，斯爾教育習題班提供模擬練習，預計隨課程錄制時間上線，幫助考生通過《只做好題》材料規避常見失誤。

高效備考26年注會考試，斯爾教育提供全階段資源，如難點小灶班針對個稅分錄深化講解，預計隨基礎班錄制，并結合沖刺串講班強化考點。考生應利用《沖刺99記》等資料，系統提升得分能力，確保在考試中游刃有余。