在2026年CPA專業階段考試中，計提社保和繳納社保的會計分錄是《會計》科目的核心考點，考生需重點掌握以應對選擇題和計算分析題。社保費用包括企業為員工負擔的養老保險、醫療保險等五險一金，其會計處理涉及負債確認和計量，分錄正確性直接影響財務報表準確性。計提環節反映企業應付款項，繳納環節完成實際支付，考試中常結合工資薪酬章節出題。本文將系統講解分錄原理、應用場景及常見錯誤，幫助考生在2026年8月29日至30日的考試中游刃有余。備考時，考生應優先理解基本概念，再通過大量練習鞏固，斯爾教育提供專業指導助您高效。

社保計提與繳納會計分錄詳解

社保的會計處理分為計提和繳納兩個關鍵步驟，考生需按順序準確編制分錄。具體流程如下：

1. 計提社保費時：企業根據員工工資總額計算應負擔的社保金額，借記管理費用或銷售費用科目（如管理費用-社保費），貸記應付職工薪酬-社保費科目。這一步確認企業負債，例如月社保費約10,000元時，分錄為借：管理費用-社保費 10,000，貸：應付職工薪酬-社保費 10,000。
2. 繳納社保費時：企業向社保機構實際支付款項，借記應付職工薪酬-社保費科目，貸記銀行存款或現金科目。完成負債結算，如支付10,000元時分錄為借：應付職工薪酬-社保費 10,000，貸：銀行存款 10,000。考生需注意區分個人與企業負擔部分，考試中通常聚焦企業全額負擔場景，避免混淆科目歸屬。

常見錯誤包括錯用科目或忽略計提環節，斯爾教育《打好基礎》資料提供案例解析，幫助考生規避陷阱。分錄核心在于理解負債的時點確認，確保財務報表真實反映企業財務狀況。

考試大綱與考點分析

2026年CPA《會計》考試大綱雖未正式發布，但參考往年內容，社保分錄屬于職工薪酬章節的重點，考試中占比約百分之十。考點分析顯示，該內容多出現在客觀題和主觀題中，要求考生快速編制分錄或分析錯誤。考試大綱強調對會計準則的應用，相似考點包括工資計提、獎金發放等負債類處理。報名時間為2026年4月7日早8:00至4月30日晚8:00，考生可通過中國注冊會計師協會網站報名。備考時，應結合斯爾《只做好題》練習真題，熟悉命題規律。考試時間定于2026年8月29日至30日，考生需提前規劃復習節奏。

備考建議與斯爾教育推薦

高效攻克社保計提和繳納會計分錄考點，考生可遵循以下步驟：

1. 系統學習理論：使用斯爾基礎班-一輪課程和《打好基礎》資料，理解分錄原理及會計準則依據。
2. 強化實戰練習：通過斯爾題庫APP免費刷題，重點練習章節練習和歷年真題，利用智能錯題本功能針對性提升。
3. 參加專題突破：報名斯爾難點小灶班和習題班，由老師現場解析高頻錯誤，提升應試技巧。

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