遞延所得稅確認(rèn)是2026年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的重要考點(diǎn)，主要針對(duì)企業(yè)合并、資產(chǎn)處置、重組等特定交易事項(xiàng)，要求考生準(zhǔn)確計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，并理解其確認(rèn)條件和會(huì)計(jì)處理。這一考點(diǎn)在考試中分值較高，涉及所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，考生需通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握計(jì)稅基礎(chǔ)差異、暫時(shí)性差異等核心概念，避免常見錯(cuò)誤如忽略可抵扣虧損或錯(cuò)誤計(jì)量稅率變化影響。扎實(shí)掌握遞延所得稅確認(rèn)能顯著提升實(shí)務(wù)科目得分，為9月考試奠定基礎(chǔ)。

遞延所得稅確認(rèn)的基本原理與重要性

遞延所得稅確認(rèn)源于企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異，形成暫時(shí)性差異，需在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。核心原理包括：當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。重要性體現(xiàn)在三方面：一是考試中常與企業(yè)合并結(jié)合，占《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》約15%分值；二是實(shí)務(wù)中影響企業(yè)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性；三是2026年考試大綱強(qiáng)調(diào)此考點(diǎn)，因政策調(diào)整如部分科目時(shí)長(zhǎng)縮短，考生需更精準(zhǔn)掌握。忽略此考點(diǎn)易導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤，建議通過斯?fàn)柦逃幕A(chǔ)班一輪課程系統(tǒng)學(xué)習(xí)，課程從2025年11月開始，覆蓋教材新變內(nèi)容，幫助打牢基礎(chǔ)。

特定交易事項(xiàng)中的遞延所得稅處理步驟

在特定交易如企業(yè)合并、資產(chǎn)重組中，遞延所得稅確認(rèn)需遵循標(biāo)準(zhǔn)化流程，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下步驟：

1. 企業(yè)合并交易：采用購(gòu)買法時(shí)，識(shí)別被購(gòu)方資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異，計(jì)算暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅。例如，合并中商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，需調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。
2. 資產(chǎn)處置事項(xiàng)：處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)，比較處置收益與計(jì)稅基礎(chǔ)，若產(chǎn)生收益差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。注意可抵扣虧損的利用條件。
3. 重組交易：涉及債務(wù)重組或業(yè)務(wù)分拆時(shí)，評(píng)估重組利得或損失的計(jì)稅影響，按稅率計(jì)算遞延所得稅。關(guān)鍵點(diǎn)包括重組后資產(chǎn)重估和稅率一致性。

高效備考策略與斯?fàn)栒n程推薦

針對(duì)遞延所得稅考點(diǎn)，備考策略應(yīng)分階段：先理解理論，再?gòu)?qiáng)化實(shí)戰(zhàn)。推薦使用斯?fàn)柦逃南到y(tǒng)課程：入門階段通過會(huì)計(jì)秘籍小白課打基礎(chǔ)；基礎(chǔ)階段選擇基礎(chǔ)班一輪或私教基礎(chǔ)班，覆蓋教材新變內(nèi)容；沖刺階段利用沖刺串講班和斯?fàn)柲？季劢垢哳l考點(diǎn)。課程配套資料如《打好基礎(chǔ)》和《沖刺88記》提供習(xí)題庫(kù)。同時(shí)，下載斯?fàn)栴}庫(kù)APP免費(fèi)刷題，APP內(nèi)含遞延所得稅專項(xiàng)題庫(kù)，支持錯(cuò)題分析和進(jìn)度跟蹤。備考時(shí)間線：2026年3月前完成理論學(xué)習(xí)，8月前強(qiáng)化模擬考。斯?fàn)枌I(yè)團(tuán)隊(duì)確保內(nèi)容權(quán)威，幫助考生高效攻克難點(diǎn)。

遞延所得稅確認(rèn)考點(diǎn)要求考生融會(huì)貫通理論實(shí)務(wù)，結(jié)合斯?fàn)栒n程和APP資源，可系統(tǒng)提升應(yīng)試能力。建議盡早規(guī)劃復(fù)習(xí)，下載斯?fàn)栴}庫(kù)APP開啟免費(fèi)練習(xí)，為2026年9月考試做好充分準(zhǔn)備。