小企業會計準則實施問答

來源: 會計司

問：執行《小企業會計準則》的企業應當如何對增值稅期末留抵退稅業務相關現金流量進行列示？

答：執行《小企業會計準則》的企業按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）等規定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應當根據《小企業會計準則》有關規定進行列示。企業收到或繳回留抵退稅款項產生的現金流量，屬于經營活動產生的現金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到其他與經營活動有關的現金”項目列示，將繳回并繼續按規定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現金流量在“支付的稅費”項目列示。

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問：執行《小企業會計準則》的企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應當如何進行會計處理？

答：執行《小企業會計準則》的企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應當計入“其他收益”科目，在利潤表“營業收入”項目中反映。

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