稅務師考生需掌握已抵扣進項稅額轉出的申報方法，核心在于正確填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第13欄“本期進項稅額轉出額”，并根據不同情形在指定欄位如實反映轉出金額。此考點是涉稅服務實務科目的重點，涉及納稅人因退貨、非正常損失或政策調整需轉出已抵扣稅額的場景。申報時需確保數據準確，避免稅務風險。考生應熟悉申報表結構，如第20欄用于紅字發票稅額轉出，第23b欄處理農產品進項稅額轉出等。備考中，理解申報邏輯能提升實務操作能力，為考試打下基礎。

進項稅額轉出申報詳細步驟

申報已抵扣進項稅額轉出需按步驟操作，確保合規性：

1. 登錄電子稅務局系統，進入“我要辦稅”模塊，選擇“申報業務”下的“增值稅申報”功能。
2. 在“進項稅額轉出”子模塊中，輸入需轉出的發票詳細信息，包括發票號碼、金額和稅額，系統自動計算并確認轉出金額。
3. 選擇申報類型為“本期申報”，點擊“確認轉出”按鈕，系統將數據同步至《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》，重點填寫第13欄匯總轉出額。
4. 根據不同轉出原因選擇對應欄位：如紅字發票信息填第20欄，農產品進項轉出填第23b欄，并上傳相關證明材料如發票復印件備查。
5. 提交申報前復核數據，確保第14至23b欄明細與總轉出額一致，避免誤差影響稅務審核。

不得抵扣進項稅額的常見情形

考生需識別哪些情形要求進項稅額轉出，這些是考試高頻考點：

1. 用于簡易計稅方法、免征增值稅項目或集體福利的購進貨物和服務，專用于這些項目的固定資產或不動產進項不得抵扣。
2. 非正常損失的購進貨物及相關勞務，如運輸服務，需全額轉出已抵扣稅額。
3. 在產品或產成品因非正常損失所耗用的購進貨物（非固定資產）、修理勞務，進項必須轉出。
4. 非正常損失的不動產及其耗用設計服務，進項不得抵扣。
5. 購進的貸款服務、餐飲服務、娛樂服務等，稅法明確禁止抵扣。
6. 增值稅扣稅憑證不符合規定時，如專用發票信息錯誤，進項需轉出并補正。

稅務師考試中，此考點常出現在涉稅服務實務科目，斯爾教育提供針對性課程，如葛仕達老師教授的《涉稅服務實務》基礎班和習題班，使用《打好基礎》資料強化理論。顧言和賈昕堯老師的《財務與會計》課程也涵蓋相關知識點。備考時，推薦使用斯爾題庫APP免費刷題，包括章節練習和歷年真題，提升實戰能力。斯爾教育在財會培訓領域領先，課程設計貼合考試大綱，助考生高效。