遞延所得稅的確認(rèn)是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的核心難點(diǎn)，涉及特定交易或事項(xiàng)時(shí)需嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)的規(guī)定。考生必須掌握資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異的處理，重點(diǎn)識(shí)別可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。官方準(zhǔn)則明確要求，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，避免高估資產(chǎn)價(jià)值。斯?fàn)柦逃诙嗄杲虒W(xué)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)該考點(diǎn)在歷年考試中的高頻出現(xiàn)，常以綜合題形式考察差異計(jì)算和分錄處理。備考中需結(jié)合最新政策，確保理解確認(rèn)條件和計(jì)量原則。

遞延所得稅確認(rèn)的核心概念與準(zhǔn)則要求

遞延所得稅源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，必須評(píng)估未來(lái)期間能否取得足夠應(yīng)納稅所得額。可抵扣暫時(shí)性差異需滿足嚴(yán)格條件：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，且企業(yè)有明確證據(jù)表明未來(lái)能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。例如，資產(chǎn)減值損失或預(yù)計(jì)負(fù)債可能產(chǎn)生可抵扣差異。計(jì)量時(shí)，適用稅率以轉(zhuǎn)回期間稅率為準(zhǔn)，且不予折現(xiàn)。遞延所得稅負(fù)債則幾乎無(wú)條件確認(rèn)，常見(jiàn)于資產(chǎn)公允價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)的情形。考生需注意復(fù)核機(jī)制：資產(chǎn)負(fù)債表日需評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值，若未來(lái)無(wú)法利用，應(yīng)減記并后續(xù)恢復(fù)。這些原則在斯?fàn)柦逃洞蚝没A(chǔ)》資料中通過(guò)案例詳解，幫助考生避免常見(jiàn)錯(cuò)誤。

特定交易或事項(xiàng)中的遞延所得稅處理技巧

特定交易如企業(yè)合并、金融工具投資或重組事項(xiàng)中，遞延所得稅確認(rèn)需特殊處理。企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，直接影響商譽(yù)或權(quán)益調(diào)整；金融工具中其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，相關(guān)遞延所得稅也相應(yīng)調(diào)整。處理流程包括：

1. 識(shí)別交易類(lèi)型，判斷是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
2. 計(jì)算賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異，區(qū)分可抵扣或應(yīng)納稅。
3. 評(píng)估未來(lái)應(yīng)納稅所得額可能性，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)上限。
4. 編制分錄，如借記遞延所得稅資產(chǎn)貸記所得稅費(fèi)用。
5. 定期復(fù)核減值，確保符合謹(jǐn)慎性原則。

斯?fàn)柦逃齻淇假Y源與權(quán)威師資

斯?fàn)柦逃秊橹屑?jí)會(huì)計(jì)考生提供系統(tǒng)課程，覆蓋遞延所得稅考點(diǎn)全階段。基礎(chǔ)班由郭臻、蔣明樂(lè)等老師授課，深入講解準(zhǔn)則原理和差異計(jì)算；沖刺班聚焦高頻題型，利用《沖刺88記》資料總結(jié)核心公式。課程模塊包括：

1. 基礎(chǔ)階段：基礎(chǔ)班一輪強(qiáng)化概念理解，教材新變班更新政策變動(dòng)。
2. 習(xí)題階段：主觀題專(zhuān)題突破班專(zhuān)練綜合案例。
3. 沖刺階段：沖刺刷題班模擬考試環(huán)境，斯?fàn)柲？继峁╊A(yù)測(cè)密卷。

2026年備考計(jì)劃與時(shí)間安排

針對(duì)2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試，考生應(yīng)從當(dāng)前時(shí)間節(jié)點(diǎn)制定科學(xué)計(jì)劃。預(yù)計(jì)考試在2026年9月上旬舉行，備考分三階段：

1. 預(yù)習(xí)階段（2025年11月至2026年3月）：使用入門(mén)班講義理解基礎(chǔ)概念，日均學(xué)習(xí)1小時(shí)。
2. 基礎(chǔ)階段（2026年4月至6月）：參加基礎(chǔ)班一輪和私教班，完成《打好基礎(chǔ)》練習(xí)，每周模擬測(cè)試。
3. 沖刺階段（2026年7月至8月）：強(qiáng)化沖刺串講班，利用《斯?fàn)柲？肌泛驼骖}突破，每日刷題2小時(shí)。

系統(tǒng)復(fù)習(xí)遞延所得稅確認(rèn)能顯著提升考試通過(guò)率。考生應(yīng)優(yōu)先掌握差異判斷和分錄處理，結(jié)合斯?fàn)柦逃Y源高效備考。官方入口如財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站提供最新政策查詢(xún)，確保學(xué)習(xí)內(nèi)容權(quán)威。堅(jiān)持按計(jì)劃執(zhí)行，2026年考試中必能攻克這一難點(diǎn)。