固定資產處置是企業終止確認固定資產的關鍵環節，包括出售、報廢、毀損等方式，在2026年中級會計考試中占據重要地位。會計處理需通過“固定資產清理”科目核算，確保準確記錄清理過程和相關損益。核心步驟包括資產轉入清理、費用處理、收入確認及凈損益結轉，考生必須掌握分錄細節以應對考試綜合題型。固定資產處置涉及資產終止確認條件，如資產處于處置狀態或無法產生經濟利益，需結合企業會計準則規范操作。

固定資產處置的會計分錄詳細步驟

處置固定資產時，會計處理需遵循結構化流程。首先，將固定資產轉入清理科目，記錄原值、累計折舊和減值準備。其次，結算清理費用，如支付現金或稅費。接著，處理處置收入或殘料價值，確認銀行存款或應收款項。后，結轉清理凈損益，區分營業外收支或資產處置損益。具體分錄步驟如下：

1. 轉入清理：借記固定資產清理（賬面價值），借記累計折舊和固定資產減值準備，貸記固定資產（原值）。這一步確保資產終止確認。
2. 費用處理：借記固定資產清理，貸記銀行存款或應交稅費，涵蓋清理過程中的人工、運輸等成本。
3. 收入確認：借記銀行存款或原材料，貸記固定資產清理和應交稅費—應交增值稅（銷項稅額），反映出售或殘料收入。
4. 凈損益結轉：凈損失借記營業外支出（正常報廢）或資產處置損益（人為出售），貸記固定資產清理；凈收益則反向處理，貸記營業外收入或資產處置損益。清理完成后，科目余額清零。

會計與稅法差異協調要點

固定資產處置時，會計處理與稅法規定常存在差異，需在考試中重點協調。折舊方法差異影響賬面價值與計稅基礎，如會計采用加速折舊而稅法要求直線法，處置時需反向調整累積差異。減值準備差異也需關注，會計計提的減值稅法不予認可，處置所得計算應基于未減值計稅基礎。特殊稅務處理適用于企業重組場景，如合并或分立中的資產處置，可能適用遞延納稅規則。考生應結合案例理解差異調整，確保分錄準確反映稅務影響，提升綜合題得分率。

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