答疑廣場
關于審計費的問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
審計費計入哪里需要區(qū)分是企業(yè)合并方式還是非和企業(yè)合并方式。
甲公司取得乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算，屬于非企業(yè)合并方式。
1、非企業(yè)合并形成的長期股權投資，其初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。審計費屬于直接相關費用，計入初始投資成本當中。
2、如果是企業(yè)合并方式形成的長期股權投資，即同控或者非同控。購買方為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。不管是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，審計、評估費用、法律服務等中介費用都計入當期損益，不計入初始投資成本。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于售后回購與回租融資費用的問題。
同學您好，現在為您解答如下:
售后回購
售后回購是指企業(yè)銷售商品的同時，承諾或有權選擇在未來某一時間將已售商品（包括相同或類似的商品，或以該商品為基礎的金融工具）購回的銷售方式。在這種交易中，如果回購價格高于原售價，則高出的差額在財務處理上被視為融資行為。然而，售后回購并不直接通過“未確認融資費用”科目進行核算。
會計處理：回購價格高于原售價的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。這是因為這部分差額實質上是企業(yè)向買方融資所產生的利息費用。
售后回租
售后回租則是一種特殊形式的租賃業(yè)務，指企業(yè)將自有資產出售后，又將該資產從出售方租回，租賃期滿后，企業(yè)重新獲得該資產所有權。售后回租業(yè)務中，由于資產售價通常低于其公允價值，形成了一項承租方（原資產所有者）的遞延收益，同時，由于租賃付款額通常高于售價，差額部分需要通過“未確認融資費用”進行核算。
會計處理：在售后回租中，承租方應將租賃付款額（包括固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額后的凈額，以及承租人擔保余值預計應支付的款項等）與其現值之間的差額確認為“未確認融資費用”，并在租賃期內按照實際利率法進行攤銷，計入“財務費用”或“在建工程”等科目。
對比總結
售后回購：不直接通過“未確認融資費用”核算，而是將回購價格高于原售價的差額視為融資利息，通過“財務費用”和“其他應付款”科目進行處理。
售后回租：涉及“未確認融資費用”的核算，用于反映租賃付款額與其現值之間的差額，并在租賃期內攤銷計入相關費用或成本。
祝學習愉快！
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如何理解虧損合同有關的預計負債標的資產減值？
娟娟同學你好，感謝提問！
1、標的資產是40萬，在他的基礎上提減值嗎（是的）
2、關于虧損合同，首先我們要判定要不要繼續(xù)執(zhí)行還是違約，哪一個損失少。那么關于這個題目：執(zhí)行合同損失 =550-500=50（萬元），不執(zhí)行合同需賠付違約金 80 萬元，因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同。
3、合同一共損失金額應為50 萬元。如果全部生產的話，應該計提存貨跌價準備50萬；但因為產品只有成本 40 萬元（現在只投入了40萬），所以在50玩的額度內全額計提 40 萬元的存貨跌價準備。
4、超額部分 =50-40=10（萬元）（因為你還沒有去買材料生產，但是要不要買呢？要的呀，虧損了也要繼續(xù)執(zhí)行呀，自己選的路含著淚也要走完呀，但是現目前不是還沒有投入么？所以你就沒法計提減值呀，總不能買了40萬的材料，減值50萬吧，所以差額就計入預計負債），確認預計負債10萬。
希望可以幫到你理解，必過呀！
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關于如何計算材料成本差異率的問題。
親愛的同學，你好！
你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
1、計算材料成本差異率時，總體原則是：材料成本差異÷計劃成本，分子和分母都要考慮期初、購入、發(fā)出環(huán)節(jié)。而且發(fā)出材料的時候，實際成本和計劃成本之間本身就有差異，因此，計算時要考慮發(fā)出環(huán)節(jié)。
2、本題資料（2）中，假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉。其實就已經在提示需要考慮發(fā)出環(huán)節(jié)了。
委托加工的600千克是發(fā)出環(huán)節(jié)的，因此，要考慮。
3、原材料在生產領用環(huán)節(jié)仍是按照計劃成本計算的，不會和實際成本產生差額，因此，在計算材料成本差異率時不予考慮。
領用環(huán)節(jié)本身不考慮，領用的1500千克也沒給出實際成本，也算不了差異。
4、領用就是企業(yè)自己把材料拿來生產產品了，還留在企業(yè)。發(fā)出就是把材料發(fā)出去，材料離開企業(yè)了。
希望我的解答對你有幫助！祝你順利通過考試！加油！
成和花老師
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關于企業(yè)合并中發(fā)行費用會計處理的問題
同學你好~關于你的疑問，現解答如下~希望可以幫助到你(*?▽?*)
本題中“計入股票的初始確認金額”的意思就是沖減資本公積-股本溢價，只是換了個說法而已哦~
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關于累積帶薪缺勤的問題。
親愛的同學，你好！
你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
1、累積帶薪缺勤：一般是年假，帶薪權利可以結轉下期（2024年）的帶薪缺勤，本期（2023年）尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間（2024年）使用。
2、選項B：與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認，說法錯誤，企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。
意思是：因累積帶薪缺勤發(fā)生的職工薪酬，應該在職工提供服務當年確認，不應該在實際缺勤當年確認。例如，職工本來2023年可以休假但沒休，可以在2024年休，但因為職工是2023年為企業(yè)提供服務才能休2023年的假，只不過推到2024年才休假，企業(yè)應該在2023年就確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，不應該在2024年實際缺勤時才確認。
3、選項D：累積帶薪缺勤應以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量，說法正確。
意思是：比如職工2023年的5天年假都沒休，都推到2024年才休，職工工資200元/天，企業(yè)應付職工薪酬原本是1000元。但企業(yè)預計職工2024年只會休4天，應該以預期支付金額800元確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。
希望我的解答對你有幫助！祝你順利通過考試！加油！
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如何理解應納稅所得額公式各項？
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
2025年度應納稅所得額=4 000+13.6160+95.58-100+120-100-600×100%-40+80+（1 600-10 000×15%）=3 569.1960（萬元）。
其中：
“+13.6160+95.58-100”，事項（1）每次支付的租金100萬元允許在支付當期進行稅前扣除，納稅調減100萬元。使用權資產折舊（382.32/4=95.58）和租賃負債確認的財務費用（272.32×5%=13.616）不得扣除，納稅調增13.6160+95.58。
“-100+120”，事項（2）稅法不認可附有銷售退回條款的銷售，所以銷售的商品全部確認收入，并結轉成本，納稅調增120萬元收入，納稅調減100萬元成本。
“-600×100%”，事項（3）費用化支出600萬元，加計扣除100%。
“-40”，事項（3）資本化支出400萬元，加計扣除攤銷=400/5×6/12=40萬元。
“+80”，事項（4）存貨跌價準備80萬元不允許在未發(fā)生實際損失前扣除，需要納稅調增。
“（1 600-10 000×15%）”，事項（5）超過扣除限額的廣告費，納稅調增。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于減值是否可以轉回的問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
原則是屬于《資產減值》準則規(guī)范的資產計提減值準備后，在相關資產持有期間不得轉回，其他準則規(guī)范的資產計提減值準備后，滿足條件可以轉回。
減值準備不得轉回的有：固定資產（含在建工程和工程物資）、無形資產、 以成本模式計量的投資性房地產、商譽、長期股權投資、使用權資產。
減值準備可以轉回的有：存貨、合同資產、金融資產（如應收款項、債權投資、其他債權投資）和金融負債（財務擔保、 貸款承諾）、持有待售資產和處置組、遞延所得稅資產、合同履約成本、合同取得成本。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于多選問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
正?？荚囍写_實至少有一個是錯誤的，也就是說多選題不可能出現全選情況。但是我們平時練習主要以掌握知識點為主，這里就出現了全選情況。
希望我的解答對你有幫助，為你的努力點贊，加油！
Jason老師
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關于現金、存貨、固定資產盤盈盤虧會計處理的問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
如圖。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于固定資產減值的問題
同學你好吖~
你的疑惑已收到，現解答如下~
對于固定資產，其賬面價值=原值-累計折舊-減值準備。
即固定資產賬面價值70萬元已經是考慮減值準備10萬元之后的金額，因此無須重復考慮。
這里就是題目設置陷阱的地方。
希望我的回答可以幫到你，祝你考試順利~
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為什么股利分配率不選會計估計變更？
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
個人理解打好基礎是正確的，股利分配率的確定不涉及會計估計，因此股利分配率的變化，不屬于會計估計變更。
這邊會登記核實一下，同學可以關注一下勘誤信息~
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于計算所得稅費用的問題
同學你好吖~
你的疑惑已收到，現解答如下~
問法不一樣，處理就不一樣。
上一題問的是【應交所得稅】，計算出應納稅所得額后直接乘以稅率即可。
本題問的是【所得稅費用】，而所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用。
本題當中的遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額5-遞延所得稅資產發(fā)生額0=5萬元
故所得稅費用=應交所得稅50+遞延所得稅費用5=55萬元
希望我的回答可以幫到你，祝你考試順利~
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關于不可重分類進損益的其他綜合收益項目的問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目有：
（1）重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動。
（2）在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該指定后不得撤銷，即當該類非交易性權益工具終止確認時原計入其他綜合收益的公允價值變動損益不得重分類進損益。
（3）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由于企業(yè)自身信用風險變動引起的該金融負債公允價值的變動計入其他綜合收益的金額。
（4）由于被投資方出現上述情況，投資方按照權益法調整長期股權投資賬面價值確認的其他綜合收益。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于售后回購方式銷售商品計提利息使用科目的問題
同學你好~關于你的疑問，現解答如下~希望可以幫助到你(*?▽?*)
未確認融資費用是長期應付款的備抵科目，售后回購的方式銷售商品時使用的是“其他應付款”，不構成長期應付款，因此計提利息時不使用“未確認融資費用”。
相關知識點在打好基礎第428頁，如下圖，可以具體回顧一下哦~
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關于企業(yè)代扣代繳的個人養(yǎng)老保險金的問題
同學你好吖~
你的疑惑已收到，現解答如下~
實務當中，計其他應收和其他應付都沒有問題。
1.如果企業(yè)先在工資扣了個人部分的養(yǎng)老保險，后續(xù)再繳納社保，企業(yè)在扣除職工養(yǎng)老保險時承擔了代替職工【支付】繳納養(yǎng)老保險的義務，因此可以使用【其他應付款】。
2.如果企業(yè)先替職工繳納了個人部分的養(yǎng)老保險，后續(xù)再從工資扣回，那企業(yè)在繳納社保時先墊付了職工個人部分的社保，享有向職工【收取】代墊養(yǎng)老保險的款項，此時可以使用【其他應收款】。
考試當中，默認企業(yè)先扣款再繳納社保（第1種），用到的是其他應付款
希望我的回答可以幫到你，祝你考試順利~
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關于發(fā)行權益性工具傭金手續(xù)費的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
A選項，購買方發(fā)行權益性證券作為合并對價，發(fā)生的手續(xù)費、傭金等計入【權益性工具】的初始確認金額，這里沒有說是計入長期股權投資的初始確認金額。
“權益性工具”的計量=股本+資本公積，手續(xù)費、傭金沖減資本公積，是計入了權益性工具的初始確認金額。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于庫存商品與售價的問題。
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
這個問題涉及到售價金額計價法（也稱為售價記賬法）在存貨核算中的應用。在售價金額計價法下，存貨（如庫存商品、委托代銷商品、發(fā)出商品等）的賬面價值是以售價（即銷售給顧客的價格）來記錄的，而不是以成本價來記錄。這種方法簡化了銷售成本的計算過程，因為銷售成本可以通過售價減去進銷差價來得出。
具體來說，每個商品都有一個售價和一個成本價，售價與成本價之間的差額就是進銷差價。在售價金額計價法下，企業(yè)會設置一個“商品進銷差價”科目來記錄這個差額的累計值。當商品售出時，企業(yè)不需要單獨計算每個商品的成本，而是直接根據售價和進銷差價率來計算銷售成本。
因此，雖然庫存商品、委托代銷商品、發(fā)出商品等科目的余額在會計上通常被視為“成本類”的余額，但在售價金額計價法下，這些余額實際上是以售價來記錄的。這就是為什么在計算進銷差價率時，這些科目的余額會與“售價”相提并論的原因。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
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關于減值轉回的問題
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
可以轉回的包括：應收賬款、存貨、債權投資、其他債權投資、持有待售的非流動資產、合同資產等。
不可以轉回的包括：長期股權投資、固定資產、無形資產等。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
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關于是否要考慮遞延所得稅費用
親愛的同學你好~
你的問題已經收到，仔細思考后，為你解答如下：
是的~
這其實是個公式推倒的問題：
所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=（利潤總額+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異±永久性差異）x所得稅率+應納稅暫時性差異x所得稅稅率-可抵扣歐暫時性差異x所得稅率
把括號拆開：
所得稅費用=（利潤總額±永久性差異）x所得稅率
希望老師的解答能夠幫助到你，努力會換來收獲~加油
笛子老師
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