在稅務師《稅法二》考試中，納稅義務人和征稅范圍是基礎且高頻的核心考點，直接關系到企業所得稅的理解與應用。納稅義務人指依法需繳納企業所得稅的企業和其他組織，征稅范圍則明確了納稅人應稅所得的來源。考生需重點區分居民企業與非居民企業的定義及納稅義務差異，居民企業承擔全球所得納稅責任，而非居民企業僅就特定境內所得征稅。掌握這些概念能幫助考生在案例分析中準確判斷稅務責任，避免常見錯誤。

納稅義務人的定義與分類

企業所得稅納稅義務人分為居民企業和非居民企業兩類。居民企業包括依法在中國境內成立的企業，或依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，這類企業需就全球所得納稅。非居民企業指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構場所的企業，或未設立機構場所但有來源于中國境內所得的企業，其納稅義務限于境內所得。實際管理機構的判定是關鍵：若對企業生產經營、人員、財務等實施實質性全面管理，即視為居民企業。考生需通過實例強化記憶，例如一家注冊地在海外但決策中心在境內的公司，屬于居民企業。

征稅范圍的詳細解析

征稅范圍因納稅人類型而異：居民企業的征稅對象包括來源于中國境內和境外的所有所得；非居民企業若在境內設立機構場所，征稅范圍涵蓋境內所得及境外與機構場所有實際聯系的所得；若未設立機構場所，則僅對境內所得征稅。所得來源地判定規則是考試重點：

1. 銷售貨物所得以交易活動發生地為來源地。
2. 提供勞務所得以勞務發生地為來源地。
3. 不動產轉讓所得以不動產所在地為來源地。
4. 動產轉讓所得以轉讓企業或機構場所所在地為來源地。
5. 權益性投資所得以被投資企業所在地為來源地。

稅率結構與備考要點

企業所得稅稅率分為普通稅率和優惠稅率，優惠稅率適用于特定情形如中國籍船舶或簽訂互惠條約的應稅船舶。備考時，考生應系統梳理高頻考點：

1. 納稅義務人分類標準及案例對比。
2. 征稅范圍在不同場景下的應用差異。
3. 所得來源地判定規則的記憶技巧。

推薦老師與學習資源

斯爾教育擁有多位資深稅務師培訓老師：

1. 孫婧瑋老師：主講《稅法二》，擅長考點拆解與邏輯梳理。
2. 劉忠老師：教授《涉稅服務實務》，注重實務案例結合。
3. 顧言老師：負責《財務與會計》，教學清晰易理解。
4. 王喚喚老師：專注《稅法一》，覆蓋全面知識點。
5. 樸香蘭與付湘鈞老師：共同指導《涉稅服務相關法律》，案例教學生動。

通過深入理解納稅義務人與征稅范圍，結合斯爾教育資源和老師指導，考生能夯實基礎。堅持使用題庫APP練習，逐步提升應試能力，為考試做好充分準備。